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編輯:鄭州公司注冊 發(fā)表于 2021-08-11 11:33:46 瀏覽: 文章來源:小美熊會計公司
文章導(dǎo)讀：納稅人在2020年度匯算時存在從境外取得的全年一次性獎金的，具體有以下步驟：第一，在個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)或自然人電子稅務(wù)局年度匯算(取得境外所得適用)功能中，...
1、居民個人從境外取得的全年一次性獎金是否可以適用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號，以下簡稱通知）規(guī)定的計稅方法？
經(jīng)研究，納稅人在2020年度從境外取得的全年一次性獎金可以適用上述政策，單獨(dú)計稅。
納稅人在2020年度匯算時存在從境外取得的全年一次性獎金的，具體有以下步驟：第一，在個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)或自然人電子稅務(wù)局年度匯算(取得境外所得適用)功能中，根據(jù)《通知》計算方法計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，將其填入其他所得對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額;第二，在境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表或自然人電子稅務(wù)局的抵免明細(xì)填寫功能中，填報應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并計算抵免限額和抵免額，確認(rèn)本年抵免額后，得出最終的應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，提交申報后繳納補(bǔ)稅或申請退稅。
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2、(河南)土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確定？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于土地閑置費(fèi)城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2022年第3號)規(guī)定：“三、稅務(wù)部門按照屬地原則征收土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)。土地閑置費(fèi)繳納義務(wù)人，向土地項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的繳納義務(wù)人、代征單位，向產(chǎn)生城鎮(zhèn)垃圾所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。”
3、(河南)土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)的繳費(fèi)方式有哪些？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于土地閑置費(fèi)城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局公告2022年第3號)規(guī)定：“四、自2022年7月1日起，繳費(fèi)人、代征單位可通過河南省政務(wù)服務(wù)大廳、辦稅服務(wù)廳或使用河南省電子稅務(wù)局(https://etax.henan.chinatax.gov.cn)等渠道申報繳納土地閑置費(fèi)、城鎮(zhèn)垃圾處理費(fèi)。”
4、備案人可以通過哪些方式獲取和填報《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》(國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2022年第19號)規(guī)定：“三、備案人可以通過以下方式獲取和填報《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》(以下簡稱《備案表》)： (一)通過電子稅務(wù)局等在線方式填報
(二)從各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載并填報;
(三)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填報。”
5、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，是否每次支付時都需要備案？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》(國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2022年第19號)規(guī)定：“一、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人(以下稱備案人)對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。”
6、備案人可以采用何種途徑進(jìn)行對外支付備案？
6、備案人可以采用何種途徑進(jìn)行對外支付備案？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》(國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2022年第19號)規(guī)定：“四、備案人選擇在電子稅務(wù)局等在線方式辦理備案的，應(yīng)完整、如實(shí)填寫《備案表》并提交相關(guān)資料。備案人完成備案后，可憑《備案表》編號和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。
五、備案人選擇在辦稅服務(wù)廳辦理備案的，對于提交資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需當(dāng)場進(jìn)行納稅事項(xiàng)審核，應(yīng)在系統(tǒng)錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號和驗(yàn)證碼。備案人可憑《備案表》編號和驗(yàn)證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。”
7、企業(yè)對哪些特定事項(xiàng)的捐贈支出可以據(jù)實(shí)全額在企業(yè)所得稅稅前扣除？
一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）規(guī)定：“一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
二、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。”
二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）規(guī)定：“三、對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實(shí)行以下稅收政策
（一）對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。”
三、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：“一、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
二、企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
五、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。”
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第7號）規(guī)定：“三、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。”
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會稅收政策的公告》（財政部公告2020年第18號）規(guī)定：“九、對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。”
8、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置相關(guān)設(shè)備，可以適用什么稅收政策？
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第一條規(guī)定，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第7號)規(guī)定：“三、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。”
9、增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報表整合的含義是什么？
9、增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報表整合的含義是什么？
納稅人申報增值稅、消費(fèi)稅時，應(yīng)一并申報附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報表整合，是指將《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料、《增值稅預(yù)繳稅款表》、《消費(fèi)稅納稅申報表》分別與《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》。
為什么要實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報表整合？
為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，稅務(wù)總局在成功推行財產(chǎn)行為稅各稅種合并申報的基礎(chǔ)上，實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報表整合。
一是優(yōu)化辦稅流程。附加稅費(fèi)是隨增值稅、消費(fèi)稅附加征收的，附加稅費(fèi)單獨(dú)申報易產(chǎn)生與增值稅、消費(fèi)稅申報不同步等問題，整合主稅附加稅費(fèi)申報表，按照“一表申報、同征同管”的思路，將附加稅費(fèi)申報信息作為增值稅、消費(fèi)稅申報表附列資料(附表)，實(shí)現(xiàn)增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)信息共用，提高申報效率，便利納稅人操作。
二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。整合主稅附加稅費(fèi)申報表，對原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng)。新申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，從而大幅減輕納稅人、繳費(fèi)人填報負(fù)擔(dān)，降低申報錯誤幾率。
三是提高辦稅質(zhì)效。整合主稅附加稅費(fèi)申報表，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報，有利于確保申報質(zhì)量，有利于優(yōu)惠政策及時落實(shí)到位。通過整合各稅費(fèi)種申報表，實(shí)現(xiàn)多稅費(fèi)種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。
11、申報表整合后，如何進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報？
新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報表》中，附加稅費(fèi)申報表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報的同時完成附加稅費(fèi)申報。
具體為納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報信息后，自動帶入附加稅費(fèi)附列資料(附表);納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動實(shí)現(xiàn)。
12、申報表整合后，消費(fèi)稅申報有什么變化？
新申報表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報外，消費(fèi)稅申報也進(jìn)行了簡并優(yōu)化。
(一)使用新申報表后，消費(fèi)稅申報表有哪些變化?
一是將原分稅目的8張消費(fèi)稅納稅申報表主表整合為1張主表，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費(fèi)稅計算的“期初未繳稅額”等3個項(xiàng)目，方便納稅人平穩(wěn)過渡使用新申報表。
二是將原分稅目的22張消費(fèi)稅納稅申報表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費(fèi)稅納稅人填報的專用附表、2張卷煙消費(fèi)稅納稅人填報的專用附表。
(二)使用新申報表后，適用不同征收品目的消費(fèi)稅納稅人需要填報所有主表附表嗎?
新申報表將原分稅目的消費(fèi)稅納稅申報表主表、附表進(jìn)行了整合。系統(tǒng)根據(jù)納稅人登記的消費(fèi)稅征收品目信息，自動帶出申報表主表中的“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報的附表，方便納稅人填報。成品油消費(fèi)稅納稅人、卷煙消費(fèi)稅納稅人需要填報的專用附表，其他納稅人不需填報，系統(tǒng)也不會帶出。
(三)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的扣繳義務(wù)人代扣稅款后，如何開具稅收繳款書和申報繳納代扣的消費(fèi)稅?
扣繳義務(wù)人代扣消費(fèi)稅稅款后，應(yīng)給委托方開具《中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)》，委托方可憑該繳款書按規(guī)定申報抵扣消費(fèi)稅款。
扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納代扣的消費(fèi)稅時，不再填報《本期代收代繳稅額計算表》，應(yīng)填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報告表》和《中華人民共和國稅收繳款書(代扣代收專用)》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報告表》“實(shí)代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計數(shù)，繳納代扣稅款。
(四)某企業(yè)是從事潤滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，啟用新申報表后還需要填寫《成品油消費(fèi)稅納稅申報表》嗎?
不再填報原《成品油消費(fèi)稅納稅申報表》，新申報表已最大化地兼容原有各類消費(fèi)稅申報表的功能，并與稅種登記信息自動關(guān)聯(lián)。申報時系統(tǒng)將成品油消費(fèi)稅納稅人專用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表(成品油消費(fèi)稅納稅人適用)》自動帶出，成品油期初庫存自動帶入，納稅人可以繼續(xù)計算抵扣稅額。
13、申報表整合后，增值稅申報有什么變化？
新申報表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報外，增值稅申報也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。
(一)使用新申報表后，一般納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化?
新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》;二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。
涉及到增值稅納稅申報內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。
(二)使用新申報表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化?
新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。二是將原《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”;將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費(fèi)情況表)。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。
(三)2022年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已申報抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何處理? 按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料的填寫說明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果納稅人的納稅信用等級不為A級，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第38號，以下簡稱38號公告)第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書對應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報時，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》填寫說明的要求，將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第23a欄。
如果納稅人的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第(四)項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第23a欄。
若納稅人逾期未提出核實(shí)申請，或者提出核實(shí)申請但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
(四)2022年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如何處理?
按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。
納稅人在2022年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報時，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》填寫說明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第23a欄。在2022年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》第23a欄。
14、增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報表整合施行后原附加稅費(fèi)申報表還可以使用嗎？ 增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報表整合后，不僅對申報表進(jìn)行了改進(jìn)，而且對支撐申報的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)申報的所有場景。因此，申報表整合施行后，原《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報表》不再使用。
15、實(shí)行增值稅電子專用發(fā)票的納稅人用什么系統(tǒng)開具發(fā)票？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）規(guī)定，自各地專票電子化實(shí)行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“電子普票”）、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)。
16、其他個人出租不動產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)規(guī)定：“四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。
八、本公告自2022年4月1日起施行。”
17、申請代開普通發(fā)票應(yīng)提供哪些證明材料？
第一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。……”
第二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第59號)規(guī)定：“現(xiàn)將納稅人代開發(fā)票(納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)由地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)除外)辦理流程公告如下：
一、辦理流程
（一）在辦稅服務(wù)廳指定窗口
1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；
2.自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；
其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
（二）在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)、領(lǐng)取發(fā)票。
……
本公告自2016年11月15日起施行。
18、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得，如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定：“二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
……
四、本公告自2020年7月1日起施行。”
19、扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？
一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：“第八條扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
......
第二十一條本辦法自2019年1月1日起施行。”
二、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅﹝2018﹞164號）文件規(guī)定：“三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策 保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。 .....
. 本通知自2019年1月1日起執(zhí)行。”
三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定：“二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
……
四、本公告自2020年7月1日起施行。”
四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第19號）規(guī)定：“一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。
二、對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
本公告自2022年1月1日起施行。”
20、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例是多少？
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
……
第一百三十三條本條例自2008年1月1日起施行。”
二、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”
三、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第6號）規(guī)定：“ 一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。”
四、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。”
21、納稅信用等級是如何劃分的？
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）第十八條規(guī)定，納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號）第三條規(guī)定，增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：
（一）新設(shè)立企業(yè)。
（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
22、對外支付備案的辦理途徑有哪些？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局國家外匯管理局公告2022年第19號）第三條規(guī)定，備案人可以通過以下方式獲取和填報《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》(以下簡稱《備案表》)： (一)通過電子稅務(wù)局等在線方式填報;
(二)從各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載并填報;
(三)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填報。
23、高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）規(guī)定：“一、……企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。”
24、高新技術(shù)企業(yè)取得境外所得的適用稅率是多少，在稅收抵免方面有何規(guī)定？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下： 一、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
二、上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財稅〔2009〕125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2008〕362號)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。
四、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。”
25、什么情況下企業(yè)可以申請延期繳納稅款？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第666號）第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。
26、更正申報需要攜帶哪些資料？
納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報后，發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤，完成修改更正或作廢。申報錯誤更正時（除個人所得稅）只能全量更正或者申報作廢，不允許差額更正或補(bǔ)充申報。
辦理材料:
1.直接對申報表上的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行更正：更正后的相關(guān)稅（費(fèi)）種納稅申報表2份
2.有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：對申報表數(shù)據(jù)進(jìn)行作廢，事后重新申報：《申報表作廢申請單》1份
27、誤收多繳退抵稅應(yīng)如何辦理？
一、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，應(yīng)該依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定辦理退還手續(xù)。
以下業(yè)務(wù)也屬于誤收多繳退抵稅范圍：
（1）“營改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅；
（2）對于“稅務(wù)處理決定書多繳稅費(fèi)”“行政復(fù)議決定書多繳稅費(fèi)”“法院判決書多繳稅費(fèi)”等類多繳稅款辦理退稅。
二、辦理材料：
1.《退（抵）稅申請表》4份
2.完稅（繳款）憑證復(fù)印件1份
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份
有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：
因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶：由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份
三、該事項(xiàng)可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。28、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報表相關(guān)欄次應(yīng)如何填寫？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）規(guī)定：“七、試點(diǎn)納稅人納稅申報時，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表(匯總表)》中‘當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額’合計數(shù)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(表二)》第6欄的‘稅額’欄，不填寫第6欄‘份數(shù)’和‘金額’數(shù)據(jù)。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(表二)》第17欄‘按簡易征收辦法征稅貨物用’‘稅額’欄。”
29、2022年4月1日起，小規(guī)模納稅人享受小微優(yōu)惠時如何填寫增值稅申報表？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
30、最新的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第11號)規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第5號)規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。
五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
六、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
七、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。
八、本公告自2022年4月1日起施行。
31、小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票，如何填寫申報表？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年4號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年69號）分別規(guī)定，建筑行業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
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